إعادة توجيه العنوان الأصلي '走进“区块链岛”马耳他：加密税收与监管’

1. مقدمة

تحتل مالطا ، الواقعة في وسط البحر الأبيض المتوسط ، موقعا استراتيجيا كمركز يربط بين أوروبا وشمال إفريقيا والشرق الأوسط. من الناحية الاقتصادية ، فإن مالطا موجهة في الغالب نحو الخدمات ، مع قطاعات السياحة والمالية وتكنولوجيا المعلومات المتطورة بشكل خاص. في السنوات الأخيرة ، عززت مالطا بنشاط تطوير صناعات blockchain و cryptocurrency ، وحصلت على لقب "جزيرة Blockchain". وقد اجتذبت بيئتها المالية والقانونية عددا كبيرا من المستثمرين والشركات الدولية. كعضو في الاتحاد الأوروبي ، تبنت مالطا موقفا تنظيميا استباقيا في مجال العملات المشفرة و blockchain ، لتصبح رائدة عالميا في هذا المجال. ستحلل هذه المقالة نظام أصول العملة المشفرة في مالطا من أربعة جوانب: النظام الضريبي الأساسي ، ونظام ضرائب العملات المشفرة ، والسياسات التنظيمية للعملات المشفرة ، وملخص وتوقعات حول اتجاه تطورها المستقبلي.

2. نظام الضرائب الأساسي في مالطا

نظام الضرائب المالطي 2.1

مالطا لديها معدل ضريبة تصاعدي ، مع معدلات ضريبة الدخل الشخصي تتراوح من 0٪ إلى 35٪. تفرض الحكومة ضرائب على سكانها على دخلهم في جميع أنحاء العالم ، بينما يتم فرض ضرائب على غير المقيمين فقط على دخلهم المتولد في مالطا. يعتمد تعريف وضع المقيم بشكل أساسي على طول مدة إقامة الفرد في مالطا ومبدأ مركز المصالح الاقتصادية. تقدم مالطا أيضا خططا ضريبية خاصة للأجانب المقيمين والأفراد ذوي الملاءة المالية العالية ، مثل خطة مالطا للتقاعد وخطة المقيم العالمية ، والتي تقدم معدلات ضريبية ثابتة ومزايا الإعفاء الضريبي. وفقا للدستور المالطي ، تتركز السلطة الضريبية بشكل رئيسي على المستوى الوطني ، والسلطة الضريبية للحكومات المحلية محدودة نسبيا. بالإضافة إلى ذلك ، يعتمد النظام الضريبي في مالطا على ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة. وتشمل الضرائب الرئيسية الأخرى ضريبة أرباح رأس المال وضريبة الأملاك ورسوم الاستيراد والتصدير وضرائب الرواتب. تتمتع الحكومات المحلية بسلطة فرض الضرائب العقارية وضرائب الأعمال ورسوم الترخيص والتسجيل. يتم فرض ضرائب خاصة مثل ضريبة الاستهلاك والضريبة البيئية على سلع وخدمات محددة وحماية البيئة. تهدف الحكومة إلى ضمان الإيرادات المالية من خلال الضرائب الشاملة ، ودعم التنمية الاجتماعية والاقتصادية ، وجذب الاستثمار الأجنبي وتعزيز الأنشطة التجارية الدولية من خلال السياسات الضريبية التفضيلية.

2.2 ضريبة الدخل

وفقا لقانون الضرائب المالطي ، فإن الشركة المقيمة الضريبية المالطية هي كيان قانوني يقع مكان عمله الرئيسي أو إدارته الفعالة في مالطا. في الاتفاقيات الضريبية ، تتبع مالطا عادة تعريف الاتفاقية النموذجية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية للشركة المقيمة. وبموجب هذه الاتفاقية النموذجية، تعرف الشركة المقيمة بأنها الشخص الذي يخضع، بموجب قوانين ذلك البلد، للضريبة بسبب محل إقامته أو محل إقامته أو مكان إدارته أو مكان تأسيسه (بموجب الاتفاقات الضريبية لمالطة) أو غير ذلك من المعايير المماثلة، ولكنه لا يشمل الأشخاص الذين لا يخضعون للضريبة إلا على الدخل من ذلك البلد. من حيث المبدأ ، إذا كان الكيان القانوني لا يفي بتعريف الشركة المقيمة الضريبية المالطية ، فإنه يعتبر شركة مالطية غير مقيمة. موضوع ضريبة دخل الشركات هو المؤسسات والشركات العاملة في الأنشطة التجارية داخل مالطا. ويتعين على الشركات غير المقيمة التي لها منشأة دائمة في مالطة أن تدفع ضريبة دخل الشركات على دخل تلك المنشأة الدائمة والدخل المصدر من مالطة. تحتاج الشركات غير المقيمة التي ليس لها منشأة دائمة في مالطا فقط إلى دفع ضريبة دخل الشركات على الدخل الذي يتم الحصول عليه من مالطا. يخضع دخل الشركات غير المقيمة لمعدلات ضريبية مختلفة اعتمادا على مصدرها وطبيعتها ، ولكن صافي الأرباح الخاضعة للضريبة من بيع العقارات والأسهم ، والبناء قصير الأجل والمشاريع المماثلة تخضع للضريبة بمعدلات أعلى. وفي ظروف محددة، إذا تبين أن هذه الشركات لها دخل في نطاق ضريبة الدخل ولها عمليات دائمة أو ثابتة في مالطة، يجب أن تتبع القواعد الضريبية للشركات المقيمة في مالطة من وقت تحديد الهوية، وأن تخضع للضريبة بوصفها فرعا لشركة أجنبية مسجلة في مالطة. تعتبر أرباح رأس المال من بيع الأصول الثابتة والأسهم والعقارات من قبل الشركات دخلا عاديا وتخضع لضريبة دخل الشركات. يبلغ معدل ضريبة دخل الشركات في مالطا 35٪ ، ولكن يمكن تقليل العبء الضريبي الفعلي من خلال آلية الائتمان الضريبي ، مما يجعل معدل ضريبة دخل الشركات في مالطا أقل مقارنة بمعظم البلدان.

وفقا لقانون الضرائب المالطي ، يعتبر الأفراد الذين لديهم إقامة دائمة في مالطا مقيمين مالطيين. إذا كان لدى هؤلاء الأفراد أيضا إقامة دائمة في الخارج ، فإن العامل الرئيسي الذي يحدد حالة إقامتهم الضريبية هو موقع مركز مصالحهم الحيوية. إذا تم الحصول على أكثر من 50٪ من إجمالي دخل الفرد في السنة التقويمية من مالطا ، أو كان المكان الرئيسي لأنشطتهم المهنية في مالطا ، فيجب اعتبارهم مقيمين مالطيين. يعتبر الأفراد الذين لا يستوفون الشروط المذكورة أعلاه غير مقيمين. يطلب من المقيمين المالطيين دفع ضريبة الدخل الشخصي على دخلهم في جميع أنحاء العالم ؛ يجب على الأفراد غير المقيمين دفع ضريبة الدخل الشخصي في ظل حالتين: أولا ، إذا كانوا يعملون من خلال منشأة دائمة في مالطا ويكسبون دخلا ، وثانيا ، إذا كانوا يكسبون دخلا مصدره مالطة. يتم فرض ضرائب على الأجانب المقيمين في مالطا فقط على دخلهم المتولد داخل مالطا. ضريبة الدخل الشخصي تصاعدية ، بحد أقصى 35٪.

من المهم ملاحظة أن مالطا تفرض ضرائب على أرباح رأس المال ، والتي تنطبق بشكل أساسي على المكاسب الناشئة عن بيع الأصول الثابتة والأسهم والأصول الرأسمالية الأخرى. قد تختلف معدلات ضريبة أرباح رأس المال حسب نوع الأصل وفترة الاحتفاظ. عادة ما يكون معدل الضريبة أقل على الأصول المحتفظ بها على المدى الطويل ومعدل الضريبة أعلى على الأصول المحتفظ بها على المدى القصير. عند حساب مكاسب رأس المال الخاضعة للضريبة ، يتم النظر في سعر بيع الأصل مطروحا منه سعر الشراء الأصلي والمصروفات ذات الصلة ، ويتم فرض ضريبة على التقدير الفعلي فقط. تقدم مالطا أيضا عددا من المزايا والإعفاءات الضريبية ، مثل عمليات إعادة التنظيم داخل الشركة وبعض المعاملات من قبل المستثمرين الدوليين.

2.3 ضريبة القيمة المضافة (VAT)

تنطبق ضريبة القيمة المضافة في مالطا على بيع السلع، وتقديم الخدمات، ودخل الإيجار، واستيراد السلع والخدمات. عند تحديد السعر الضريبي المطبق، يُعتبر كل من الدخل الغير خاضع لضريبة القيمة المضافة والدخل المخاضع لضريبة القيمة المضافة. عندما يفي المكلفون بالتزاماتهم الضريبية ويستمتعون بحقوق الإعفاء الخاصة بهم، يجب ضبط الضريبة المحولة للمستهلكين نتيجة النفقات الاستثمارية في السنوات الضريبية اللاحقة. حالياً، السعر القياسي لضريبة القيمة المضافة في مالطا هو 18%، مع سعر مخفض بنسبة 5% أو سعر صفري يُطبق على بعض السلع والخدمات المحددة. يهدف نظام ضريبة القيمة المضافة في مالطا إلى ضمان العدالة وفعالية الضريبة مع تشجيع تطوير صناعات محددة وتعزيز الرعاية الاجتماعية.

2.4 الضرائب الأخرى

معظم الدول تفرض ضرائب عقارية على مواطنيها لتمويل الخدمات العامة وتطوير البنية التحتية. ومع ذلك، تختار مالطا، كاقتصاد مفتوح صغير يعتمد على جذب الاستثمارات الأجنبية والشركات، أن تعفي من ضرائب العقارات لتعزيز تنافسيتها الدولية. من خلال إعفاء ضرائب العقارات، تأمل مالطا في جذب مزيد من الاستثمارات الأجنبية والأفراد الأثرياء لاقتناء العقارات، وتعزيز التنمية الاقتصادية. لسد الفجوة التي تركتها ضرائب العقارات، يعتمد النظام الضريبي في مالطا بشكل رئيسي على أشكال أخرى من الضرائب، مثل ضريبة الدخل وضريبة نقل العقارات ورسم الطوابع.

بالنسبة للتحويلات العقارية ، تطبق مالطا نظام ضريبة الاستقطاع (WHT). منذ 1 يناير 2015 ، تخضع التحويلات العقارية داخل مالطا بشكل عام لضريبة مقتطعة بنسبة 8٪ أو 10٪ على قيمة التحويل ، اعتمادا على وقت الاستحواذ على العقار. في بعض الحالات المحددة ، قد يختلف معدل الضريبة المقتطعة. على وجه الخصوص ، عندما يفي أول 400000 يورو من قيمة التحويل بشروط معينة ، يمكن تطبيق معدل مخفض بنسبة 5٪. تخضع عمليات نقل ملكية العقارات التي تم الحصول عليها عن طريق الميراث أو التبرع لضريبة مقتطعة بنسبة 12٪ على الفرق بين قيمة التحويل وقيمة الاستحواذ ، أو معدل الضريبة الافتراضي على قيمة التحويل وفقا للوائح المذكورة أعلاه. سيتم فرض ضريبة على أول 100000 يورو من المكاسب الناتجة عن النقل الأولي للحقوق إلى العقارات أو إنهاء أو تعليق أي حقوق بمعدل 15٪.

ضريبة الطوابع هي أيضًا مكون مهم في نظام الضرائب في مالطا. تنطبق ضريبة الطوابع على نقل العقارات ونقل الأوراق المالية المتداولة. بالنسبة لنقل العقارات ، يتم فرض ضريبة بنسبة 5٪ على المقيمين وغير المقيمين ، بينما يخضع نقل العقارات في منطقة غوزو لنسبة 2٪. بالنسبة لنقل الأوراق المالية المتداولة ، تكون النسبة 2٪ ؛ إذا تضمنت نقل حصص في شركة عقارية ، فإن النسبة تصبح 5٪. توفر مالطا أيضًا تعديلات ضريبة الطوابع المختلفة ، مثل التعديلات المعفاة لإعادة التنظيم داخل المجموعة. يتم أيضًا إعفاء نقل حصص الشراكة من شركة إلى أخرى ضمن نفس المجموعة أو نقل حصص الشراكة بين الشراكات من ضريبة الطوابع. بالإضافة إلى ذلك ، تخضع هبة الأوراق المالية المتداولة أو عقود الإيجار التجارية لأقارب قريبين من خلال عقد عام قبل 1 يناير 2025 لنسبة مفضلة قدرها 1.5٪.

نظام الضرائب في مالطا مصمم لضمان فرض ضرائب معقولة على الدخل المختلف وتعزيز شفافية السوق والتنظيم، مع توفير مختلف الحوافز الضريبية والاستثناءات لدعم تطوير القطاعات ال specifie والنمو الاقتصادي الصحي. من خلال هذه الإجراءات، لا تحافظ مالطا فقط على عدالة وشفافية نظامها الضريبي، ولكنها تجتذب بشكل فعال الاستثمارات الدولية، مع تعزيز النمو الاقتصادي المستدام.

3. نظام ضريبة العملات الرقمية في مالطا

نظام ضريبة العملات الرقمية في مالطا واضح نسبيًا، حيث يعتمد في المقام الأول على أحكام قانون الضرائب العامة للتعامل مع الأصول الرقمية. يُعتبر الدخل من معاملات العملات الرقمية كمكاسب رأس المال ويخضع لضريبة الدخل الشخصية أو الشركات. يجب على الأفراد والشركات دفع الضرائب على الأرباح من شراء وبيع العملات الرقمية وفقًا لأسعار الضرائب التقدمية في مالطا، والتي تعتمد على الدخل الإجمالي للمكلف.

عمومًا، لا تطبق مالطا ضريبة القيمة المضافة على معاملات العملات الرقمية لأن العملات الرقمية تُعتبر جزءًا من الخدمات المالية بموجب قانون الاتحاد الأوروبي، وبالتالي لا تتطلب شراء وبيع العملات الرقمية دفع ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، يجب على الشركات والأفراد المشاركين في معاملات العملات الرقمية تحقيق التزاماتهم الضريبية، وخاصة الشركات المشاركة في أنشطة متعلقة بالعملات الرقمية، التي تحتاج إلى الإبلاغ عن تفاصيل معاملاتها إلى دائرة الإيرادات الداخلية (IRD) والامتثال لقوانين مكافحة غسل الأموال (AML) والتدقيق الواجب للعملاء (CDD). من خلال هذه الإجراءات، تضمن الحكومة المالطية الشفافية والامتثال في سوق العملات الرقمية، وتحول دون التهرب الضريبي وغسيل الأموال، وحماية حقوق المستثمرين والمستهلكين.

لتعزيز تطوير أعمال blockchain و cryptocurrency ، تقدم مالطا مجموعة من الحوافز الضريبية. يمكن للشركات المؤهلة الاستفادة من انخفاض معدلات ضريبة الشركات وتقليل العبء الضريبي الفعلي من خلال آليات الائتمان الضريبي. تقدم مالطا حوافز ضريبية مختلفة للشركات التي تستخدم تقنية blockchain لتشجيع البحث والابتكار. على وجه التحديد ، يمكن للشركات المؤهلة الحصول على إعفاءات ضريبية تتراوح من 25٪ إلى 70٪ من نفقات البحث والتطوير ، اعتمادا على حجم الشركة وطبيعة المشروع. بالإضافة إلى ذلك ، تقدم مالطا معاملة ضريبية مواتية للشركات الناشئة والشركات في مراحلها المبكرة ، والتي يمكن أن تستفيد من معدلات ضريبة الشركات المخفضة والخصومات الإضافية للنفقات المؤهلة. في مجال الملكية الفكرية ، تقدم مالطا أنظمة ضريبية مواتية للدخل المتأتي من الملكية الفكرية المؤهلة ، مما يسمح للمستثمرين بالتمتع بتخفيضات ضريبية كبيرة من الدخل الناتج عن براءات الاختراع وحقوق التأليف والنشر والعلامات التجارية.

لتجنب الضريبة المزدوجة على الدخل العالمي للمستثمرين الدوليين، تمتلك مالطا شبكة واسعة من معاهدات الضريبة المزدوجة. توضح هذه السياسات الضريبية والحوافز التزام مالطا بأن تصبح مركزًا رائدًا في صناعة البلوكتشين والعملات الرقمية، وتوفير بيئة ضريبية مواتية للشركات العالمية والمستثمرين.

4. سياسة تنظيم العملات الرقمية في مالطا

تعد مالطا واحدة من أوائل الدول التي أنشأت إطارا قانونيا شاملا لتنظيم blockchain والعملات المشفرة. تدور سياساتها التنظيمية بشكل أساسي حول قانون الأصول المالية الافتراضية (VFAA) ، وقانون ترتيبات وخدمات التكنولوجيا المبتكرة (ITAS) ، وقانون هيئة الابتكار الرقمي في مالطا (MDIA). في عام 2018 ، أقرت مالطا VFAA ، والتي توفر تعريفات وتصنيفات مفصلة للعملات المشفرة والأنشطة ذات الصلة ، وتضع متطلبات تنظيمية محددة. وفقا لهذا القانون ، يجب على مزودي خدمات الأصول المالية الافتراضية (VASPs) المشاركين في معاملات العملات المشفرة وإدارتها وحفظها التسجيل لدى هيئة الخدمات المالية في مالطا (MFSA) والامتثال للمعايير التنظيمية الصارمة. وتشمل هذه المعايير تدابير مكافحة غسل الأموال (AML) ومكافحة تمويل الإرهاب (CFT) ، ومتطلبات الشفافية ، والتقارير المنتظمة.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الشركات التي تجري عمليات الطرح الأولي للعملات الرقمية (ICOs) في مالطا تقديم أوراق بيضاء مفصلة إلى MFSA ، والكشف عن معلومات المشروع الشاملة ، بما في ذلك وظائف الرمز المميز والمخاطر وخطط التمويل. تقوم MFSA بمراجعة هذه الأوراق البيضاء والموافقة عليها. يجب أن تمتثل جميع مزودي خدمات الأصول الافتراضية للمعايير الدولية لمكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب، بما في ذلك إجراء العناية الواجبة على العملاء، والإبلاغ عن المعاملات المشبوهة، والاحتفاظ بسجلات المعاملات. بموجب ITAS ، أنشأت مالطا أيضا MDIA ، المسؤولة عن التصديق على تطبيق blockchain والتقنيات المبتكرة الأخرى وتنظيمها لضمان أمنها وشفافيتها. ينشئ قانون MDIA هيئة مالطا للابتكار الرقمي ، التي تعزز وتنظم الابتكار الرقمي الوطني ، بما في ذلك blockchain والعملات المشفرة. يضمن الإطار التنظيمي للعملات المشفرة في مالطا ، من خلال التدابير القانونية والتنظيمية الصارمة ، شفافية السوق وأمنه ، ويحمي حقوق المستثمرين ، ويشجع الابتكار في مجال التكنولوجيا المالية وتطوير الصناعة. هذا النهج التنظيمي الشامل والصارم لا يحمي التطور الصحي للسوق فحسب ، بل يوفر أيضا نموذجا تنظيميا للبلدان الأخرى في جميع أنحاء العالم.

5. ملخص ونظرة عامة على نظام أصول العملات الرقمية في مالطا

نظام ضريبة الأصول المشفرة في مالطا واضح نسبيا وتطلعي ، حيث تستند اللوائح الضريبية بشكل أساسي إلى قانون الضرائب العام. تعامل مالطا أصول العملات المشفرة وفقا لتعريفاتها القانونية للأصول المالية الافتراضية ، مع اعتبار الدخل من معاملات العملة المشفرة مكاسب رأسمالية خاضعة لضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة دخل الشركات ، وإعفاء معاملات العملة المشفرة من ضريبة القيمة المضافة. تفرض مالطا متطلبات صارمة للإيداع الضريبي ومكافحة غسيل الأموال على الشركات والأفراد المشاركين في معاملات العملات المشفرة لضمان الامتثال وشفافية السوق. على الرغم من أن الهدف الأساسي للنظام الضريبي في مالطا هو حماية مصالح المستثمرين ومنع المخاطر المالية ، فمن الواضح أن الحكومة المالطية تشجع تطوير قطاع العملات المشفرة من خلال جذب شركات blockchain و cryptocurrency بنشاط من خلال ITAS والسياسات التفضيلية الأخرى ، وتعزيز الابتكار في مجال التكنولوجيا المالية ونمو الصناعة.

من الآن فصاعدا ، ستواصل مالطا لعب دور رائد في التنظيم العالمي وفرض الضرائب على أصول العملة المشفرة. نظرا لأن البلدان في جميع أنحاء العالم أصبحت أكثر قبولا للعملات المشفرة ، فقد تقوم مالطا بتحسين نظامها الضريبي للتكيف مع التطور والتغيرات في سوق العملات المشفرة. من خلال إيجاد أفضل توازن بين التنمية الاقتصادية والأمن المالي والسيادة النقدية ، تهدف مالطا إلى الحفاظ على مكانتها الرائدة في مجال أصول العملات المشفرة. من خلال التعديلات المستمرة وتحسين السياسات الضريبية ، يمكن لمالطا جذب المزيد من شركات blockchain و cryptocurrency ، واحتلال مكانة أكثر فائدة في السوق المالية الدولية ، ودفع النمو الاقتصادي المستدام والابتكار محليا.

المراجع

[1].هيئة الخدمات المالية في مالطا. (2018). قانون الأصول المالية الافتراضية. هيئة الخدمات المالية في مالطا.

[2].الهيئة القابضة للخدمات المالية في مالطا. (2018). قانون الترتيبات والخدمات التكنولوجية المبتكرة. الهيئة القابضة للخدمات المالية في مالطا.

[3]. الهيئة الرقمية للابتكار في مالطا. (2018). قانون الهيئة الرقمية للابتكار في مالطا. الهيئة الرقمية للابتكار في مالطا.

[4].هيئة الخدمات المالية في مالطا. (2024). تنظيم العملات الرقمية والعروض الأولية للعملات الرقمية. هيئة الخدمات المالية في مالطا.

[5].سلطة مالطا للابتكار الرقمي. (2024). متطلبات الشهادة والتنظيم للترتيبات التكنولوجية المبتكرة والخدمات. سلطة مالطا للابتكار الرقمي.

[6].الاتحاد الأوروبي. (٢٠٢٤). لوائح ضريبة القيمة المضافة للعملات الرقمية. الجريدة الرسمية للاتحاد الأوروبي.

[7].حكومة مالطا. (2024). معدلات الضرائب ونظام الضريبة 2024.

[8].معهد التكوين الضريبي في مالطا. (٣٠ أكتوبر ٢٠٢٣). ميزانية مالطا ٢٠٢٤.

[9].PwC. (2024). مالطا-نظرة عامة.

تنصيح:

1. تم نقل هذه المقالة من [Cryptoتاكسداو]. Forward the Original Title‘走进“区块链岛”马耳他：加密税收与监管’. جميع حقوق الطبع والنشر تنتمي إلى الكاتب الأصلي [ضريبة داو]. إذا كان هناك اعتراضات على هذا النشر المطبعي، يرجى التواصل مع Gate Learnفريق العمل، وسوف يتولون الأمر على الفور.
2. تنصل المسؤولية: الآراء والآراء المعبر عنها في هذه المقالة هي فقط تلك التي تعود إلى المؤلف ولا تشكل أي نصيحة استثمارية.
3. تتم ترجمة المقالة إلى لغات أخرى من قبل فريق Gate Learn. ما لم يذكر غير ذلك، فإن نسخ أو توزيع أو نسخ المقالات المترجمة محظور.